స్థిరపడని బంతుల్లో ... కాని వర్తకం సరఫరా కోసం అకౌంటింగ్

పత్రాలు లేకుండా వస్తువులను పోస్ట్ చేయడానికి అవసరమైనప్పుడు వ్యాపార సంస్థలకు కొన్నిసార్లు పరిస్థితి ఏర్పడుతుంది. అకౌంటింగ్లో, అటువంటి కార్యకలాపాలకు నిర్దిష్ట పేరు లేదు - unrefined supplies. ఈ లావాదేవీలు, వీటికి తనిఖీ సంస్థలు ప్రత్యేక శ్రద్ధ వహిస్తాయి. వారి ఖాతాల క్రమాన్ని మరింత వివరంగా పరిశీలిద్దాం.

నమోదు

2001 లో రష్యా యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ "ఖాతాల యొక్క గణాంక మార్గదర్శకాలను" అభివృద్ధి చేసింది. ఇన్వాయిస్లు, చెల్లింపు అభ్యర్ధనలు, మొదలైనవి అటువంటి సరుకులను అంగీకార చట్టం (ఫార్మ్ నం. 132) కింద ఆమోదించబడ్డాయి. ఇది రెండు కాపీలు చేయబడుతుంది. కొనుగోలుదారుతో మొదటి అవశేషాలు, రెండవది సరఫరాదారుకు పంపబడుతుంది. ఈ చట్టం నిర్దేశిస్తుంది: వస్తువుల పేరు, దాని కొలత యొక్క యూనిట్, పరిమాణం, ధర, మొత్తం మరియు వేట్ లేకుండా.

Unrefined బంతుల్లో కోసం అకౌంటింగ్

రిపోర్టింగ్ కాలంలో సరఫరాదారు నుండి పత్రాలను పొందటానికి మరియు సామాన్య నిబంధనల ప్రకారం సరుకులను సంపాదించడానికి సంస్థ అన్ని చర్యలను తీసుకోవాలి. నిర్వచించని సరఫరాలు MW మాదిరిగానే ఉపయోగించబడతాయి. విశ్లేషణాత్మక మరియు సింథటిక్ అకౌంటింగ్, అకౌంటింగ్ (మార్కెట్) ధరలు సూచించబడ్డాయి.

DT10 (41) KT60 యొక్క పోస్టింగ్ ద్వారా అకౌంటింగ్ లో స్థిరపడిన బట్వాడా ప్రతిబింబిస్తుంది. పోస్ట్ చేసిన తర్వాత, రిజిస్ట్రేటెడ్ ధర నుండి అసలు వ్యయ ధర భిన్నంగా ఉంటుందో, పత్రానికి మార్పులు చేయడం అవసరం అవుతుంది. ఈ ప్రక్రియ యొక్క క్రమం సెక్యూరిటీల అందిన సమయం మీద ఆధారపడి ఉంటుంది. ఒక క్యాలెండర్ సంవత్సరంలో వస్తువులను పంపడం మరియు ఇన్వాయిస్లు అందుకోవడం జరిగితే, అందుకున్న వస్తువుల ధరను సర్దుబాటు చేయడం అవసరం, కానీ వ్యత్యాసం కాదు, కానీ తిరోగమనం.

ఉదాహరణ 1

OJSC పిండి సరఫరా కోసం ఒక ఒప్పందాన్ని ముగించింది. మార్చిలో, సంస్థ పత్రాల లేకుండా ముడి పదార్థాల సమూహం పొందింది. అకౌంటెంట్ ఈ సరఫరాదారు (110 వేల రూబిళ్లు) నుండి వస్తువుల మునుపటి డెలివరీ ధరల వద్ద ప్రవేశించాడు. అదే నెలలో, పిండి ఉత్పత్తికి బదిలీ అయ్యింది, రొట్టె దాని నుండి తయారు చేయబడింది, వెంటనే అమ్ముడైంది. ఏప్రిల్ లో, సరఫరాదారు సమర్పణ పత్రాలను సమర్పించారు, దీని ప్రకారం ముడి పదార్థాల ఖర్చు 121 వేల రూబిళ్లు. మేము కొనుగోలుదారు యొక్క unrefined బంతుల్లో సంతులనం లో ప్రతిబింబిస్తాయి. వైరింగ్:

• DT10 KT60 - 100 వేల రూబిళ్లు. - మార్కెట్ ధరలు మార్కెట్లో పిండి పరిగణించబడుతుంది.
• DT19 KT60 - 10 వేల రూబిళ్లు. - వేట్ చేర్చబడింది.
• ДТ20 КТ10 - 100 వేల రూబిళ్లు. - పిండి ఉత్పత్తికి బదిలీ చేయబడుతుంది.

సరఫరాదారు నుండి పత్రాలను అందుకున్న తర్వాత:

• DT10 KT60 - 100 వేల రూబిళ్లు. - ముడి పదార్థాల వ్యయం వెనక్కి తేబడింది.
• DT19 KT60 - 10 వేల రూబిళ్లు. - వేట్ రద్దు చేయబడింది.
• ДТ20 КТ10 - 100 వేల రూబిళ్లు. - ఉత్పత్తికి బదిలీ చేయబడిన ముడి పదార్థాల వ్యయం తిరగబడింది.
• DT10 KT60 - 110 వేల రూబిళ్లు. పత్రాల ప్రకారం పిండి ఖర్చు పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి.
• DT19 KT60 - 11 వేల రూబిళ్లు. - వేట్ చేర్చబడింది.
• DT68 KT19 - 11 వేల రూబిళ్లు. - వేట్ తగ్గించబడుతుంది.
• ДТ20 КТ10 - 110 వేల రూబిళ్లు. - తయారీలో ముడి పదార్థాల యొక్క ప్రధాన వ్యయం రాయబడింది.
• ДТ43 КТ20 - 10 వేల రూబిళ్లు. - ధరలు వ్యత్యాసం పరిగణనలోకి తీసుకోబడింది.
• DT60 KT51 - 121 వేల రూబిళ్లు. - చెల్లింపు సరఫరాదారు చేస్తారు.

ప్రత్యేక పరిస్థితులు

డెలివరీ కాని సరఫరా కోసం పత్రాలు తదుపరి క్యాలెండర్ సంవత్సరంలో బదిలీ చేయవచ్చు. అప్పుడు సర్దుబాటు క్రమంలో ధరల వ్యత్యాసం ఆధారపడి ఉంటుంది:

• DT91-2 KT60 - రుణ వృద్ధి మరియు మునుపటి సంవత్సరాల నష్టాల ప్రతిబింబం (పత్రాల ధరలు వ్రాసిన వాటి కంటే తక్కువ ఉంటే).
• ДТ60 КТ91-1 - రుణాల తగ్గింపు మరియు చివరి సంవత్సరాల లాభాల ప్రతిబింబం (వ్రాసిన వాటి కంటే పత్రాల ధరలు ఎక్కువగా ఉంటే).

ఉదాహరణ 2

ZAO పదార్థాల సరఫరా కోసం ఒక ఒప్పందాన్ని ముగించింది. నవంబర్ 2015 లో స్వీకరించిన పార్టీలలో ఒకటి, సరఫరాదారు పత్రాలను అందించలేదు. 24.898 రూబిళ్ల ధరలో ఇదే పదార్ధాల మునుపటి సరఫరా ఆధారంగా ఖాతా 10 ఖాతాలోకి పరిగణనలోకి తీసుకుంది. నవంబరులో, సంస్థ సేవలు అందించే పదార్థాలు మరియు అదే నెలలో ఆదాయం పొందింది. డెలివరీ కోసం పత్రాలు ఏప్రిల్ 2016 లో మాత్రమే ఇవ్వబడ్డాయి. 24,780 రూబిళ్లు - వస్తువుల అసలు ఖర్చు పెరిగిన కంటే తక్కువ. మేము కాని ఇన్వాయిస్ సరఫరా కోసం BU కొనుగోలుదారు సర్దుబాటు మరియు అకౌంటింగ్ ప్రతిబింబిస్తాయి. వైరింగ్:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 వేల రూబిళ్లు. - పదార్థాలు వేట్ లేకుండా జమ చేయబడతాయి.
• DT19 KT60 - 3798 రూబిళ్లు. - పన్ను మొత్తం పరిగణనలోకి తీసుకోబడింది.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 వేల రూబిళ్లు. - సేవలను అందించడానికి పదార్థాలు రాయబడ్డాయి.

2. 2016:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 రబ్. - సరఫరాదారు యొక్క బాధ్యతలను తగ్గించడం.
• DT19 KT60 - 3798 రూబిళ్లు. - వేట్ రద్దు.
• ДТ19 КТ60 - 3780 రబ్. - ఖాతాలో వేట్ పరిగణించబడుతుంది.
• DT68 KT19 - 3780 రూబిళ్లు. - పదార్థాలపై పన్ను మొత్తం తగ్గింపు.
• DT60 KT51- 24.78 వేల రూబిళ్లు. - చెల్లింపు సరఫరాదారు చేస్తారు.

ఇతర ఖాతాలు

ఖాతాల 15 మరియు 16 లకు ఇన్వెంటరీలు ఉపయోగించబడతాయి. అప్పుడు ఆపరేషన్ సర్దుబాటు కింది అల్గోరిథం ప్రకారం జరుగుతుంది:

• ДТ10 (41) КТ15 - స్టాక్స్ రశీదు.
• DT15 KT60 సరఫరాదారుకు రుణాల ప్రతిబింబం.
• DT15 KT60 - ముడి పదార్థాల ధరలు సర్దుబాటు.
• డిటి 16 КТ15 - డిస్కౌంట్ ధర కంటే ఎక్కువ ఖర్చు ధర.
• ДТ15 КТ16 - వ్యయం కంటే ఎక్కువ ధర.

ఉదాహరణ 3

OJSC పత్రాలను లేకుండా పిండి బ్యాచ్ను పొందింది. సంస్థ 130 వేల రూబిళ్లు అకౌంటింగ్ ధర వద్ద ఖాతాలు 15 మరియు 16 న ముడి పదార్థాలు క్యాపిటల్స్. నెల చివరిలో వచ్చిన సహ పత్రాలు, పదార్థాలు 129.8 వేల రూబిళ్లు ఖర్చు. పత్రాలను స్వీకరించిన తర్వాత చెల్లింపు చేయబడుతుంది. ముడి పదార్ధాల లభ్యత తేదీన BU కొనుగోలుదారులలో పోస్టింగ్లు:

• DT10 KT15 - 130 వేల రూబిళ్లు. - ముడి పదార్థాలు అందుకుంటారు.
• DT15 KT60 - 130 వేల రూబిళ్లు. - రుణ సరఫరాదారు చెల్లించినది.

పత్రాల రసీదు సమయంలో:

• DT15 KT60 - 130 వేల రూబిళ్లు. - ముడి పదార్థాల ఖర్చు సర్దుబాటు చేయబడింది.
• DT15 KT60 - 110 వేల రూబిళ్లు. - డెలివరీ అసలు ధర ప్రతిబింబిస్తుంది.
• DT19 KT60 - 19.8 వేల రూబిళ్లు. - వేట్ చేర్చబడింది.
• DT68 KT19 - 19.8 వేల రూబిళ్లు. - వేట్ తగ్గించబడుతుంది.
• DT60 KT51 - 129,8 వేల రూబిళ్లు. చెల్లింపు జాబితా చేయబడింది.
• DT15 KT16 - 20 వేల రూబిళ్లు. - ముడి పదార్ధాల ధరలు సర్దుబాటు (నెల చివరిలో).

వేట్

ఆర్ట్ ప్రకారం. పన్నుల కోడ్ యొక్క 171, పన్ను చెల్లించేవారు వేట్ మొత్తాన్ని తగ్గించవచ్చు:

• పన్నులు పన్నుచెల్లించే కార్యకలాపాలకు, పునఃవిక్రయం కోసం కొనుగోలు చేయబడతాయి;
• అవి పెట్టుబడిదారీగా ఉన్నాయి;
• విక్రేత నుండి ఒక వాయిస్ ఉంది.

ఏకపక్షమైన డెలివరీలకు సంబంధించి పైన ఉన్న పరిస్థితులను పరిశీలిద్దాం.

ఉద్దేశించిన ఉపయోగం

పన్ను విధించదగిన లావాదేవీలకు మరియు పన్ను విధించబడని వస్తువులకు కొనుగోలు చేయవచ్చు. ప్రతి నిర్దిష్ట పరిస్థితిలో, జాబితా చేయబడిన పరిస్థితుల యొక్క మొదటి నెరవేర్పును తనిఖీ చేయాలి.

పోస్ట్

TORG-12 సరుకు రవాణా నోట్ ఆధారంగా కాని వర్తకం చేయని సరఫరాలను నిర్వహించడం జరిగితే, సంస్థకు వడ్డీని తీసివేయడానికి హక్కును సంస్థ కలిగి ఉంటుంది. ఆడిట్ సమయంలో పన్ను ఈ ఆపరేషన్ చెల్లనిదిగా గుర్తిస్తే, మీరు కోర్టు ద్వారా మీ హక్కులను సవాలు చేయవచ్చు.

ఈ పరిస్థితిలో వివాదాస్పద వస్తువులు కొనుగోలుదారునికి బదిలీ చేయడానికి పరిస్థితులు. సరఫరాదారు యొక్క వస్తువు వద్ద సరుకు రవాణా చేయబడినట్లయితే, కొనుగోలుదారికి ఒక వస్తువు మార్బెయిల్కు (క్యారియర్ ద్వారా బదిలీ చేయడానికి) జారీ చేయటానికి అది బాధ్యత వహిస్తుంది. దాని లేకపోవడం నిల్వలు సంస్థ స్వాధీనం రుజువు లేకపోవటంతో సాక్ష్యం, వేట్ స్వీకరించడానికి మైదానాల్లో లేకపోవడం.

వాయిస్

ఖాతాల విభాగం ఖాతాల విభాగానికి బదిలీ చేయబడని డెలివరీల కోసం అనేక నెలలు ఆలస్యం అవుతుందని భావించండి. ఇది కళ యొక్క ఉల్లంఘన. 169 పన్ను కోడ్. సరఫరాదారు రవాణా యొక్క 5 రోజుల్లో లేదా యాజమాన్యం యొక్క బదిలీలో వాయిదా వేయాలి అని చెప్పింది. VAT వాయిస్ అందుకున్న తర్వాత మాత్రమే మినహాయింపు కోసం ఆమోదించబడుతుంది, కానీ సరైన పన్ను వ్యవధిని ఎంచుకోవడం అవసరం. ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ 253 యొక్క లేఖ ప్రకారం, కొనుగోలుదారుడు ఒక వాయిస్ అందుకున్న కాలంలో తగ్గింపును మాత్రమే ఆమోదించవచ్చు. అయితే ఇటువంటి వ్యూహాలు పన్ను అధికారుల దృష్టిని ఆకర్షిస్తాయి. అప్పుడు కోర్టు ద్వారా మన అభిప్రాయాన్ని కాపాడుకోవాలి.

మీరు ఫైనాన్స్ మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖను సూచించినట్లయితే, ఆచరణలో ఈ పరిస్థితి తలెత్తుతుంది. సరఫరాదారు పత్రంలో జూలై 17, 2015 తేదీన నిర్దేశిస్తుంది, కానీ కొనుగోలుదారుడు ఆగస్ట్ 18, 2015 న మాత్రమే ఖాతాను అందుకుంటారు. ఆగస్టు నెలలో మాత్రమే వేట్ చేయబడుతుంది. పన్ను అధికారులతో ఏవైనా ప్రశ్నలు ఉండకూడదనుకుంటే, మీరు మొదట ఆగస్టులో ఖాతా యొక్క రసీదుని నిర్ధారిస్తూ పత్రాన్ని సిద్ధం చేయాలి. ఈ స్టాంప్, కవర్ లేఖ, కరస్పాండెన్స్ లాగ్తో ఒక కవరు ఉంటుంది.

ఆదాయం పన్నులు

సమయానుసారం పత్రాలు సరఫరా చేయని సమయములో స్థిరపడని బంతులను డెలివరీలుగా భావిస్తారు. లాభం పన్ను (NPP) ను లెక్కించినప్పుడు, అటువంటి సరఫరాలను పరిగణనలోకి తీసుకోలేము. ఇంతకుముందు చర్చించిన ఉదాహరణలలో, పత్రాలను అందుకోకముందు ఉత్పత్తిని ఉత్పాదనకు రాయడం జరుగుతుంది. ఈ సందర్భంలో, సంస్థ యొక్క ఖర్చులలో భాగంగా NPP ను లెక్కించటానికి ఆధారం అవసరం.

డిక్లరేషన్ యొక్క డెలివరీ తేదీకి ముందు పత్రాలు కొనుగోలుదారుకు బదిలీ చేయబడితే, హక్కు క్రమంలో సర్దుబాటు ఈ క్రమంలో నిర్వహించబడుతుంది. NPP యొక్క ఆధారం వస్తువుల విక్రయించిన కాలంలో తగ్గిపోతుంది. ప్రత్యక్ష మరియు పరోక్ష ఖర్చులు ఉత్పత్తికి రాయబడిన పదార్థాలను పంపిణీ చేయడం అవసరం. మొదటి సందర్భంలో, వస్తువులు విక్రయించిన కాలంలో మరియు రెండవ సందర్భంలో - వస్తువులు మరియు వస్తువుల ఉత్పత్తి సమయంలో ఖర్చులు పరిగణనలోకి తీసుకుంటాయి. సంస్థ ఒక నగదు పద్ధతిని ఉపయోగిస్తుంటే, నిర్దేశిత డెలివరీలు ఉత్పత్తికి రాసినప్పుడు, NPP బేస్ను తగ్గించాలి. ఇది కళలో పేర్కొనబడింది. 320 పన్ను కోడ్.

డిక్లరేషన్ సమర్పించిన తరువాత సరఫరాదారు పత్రాలను అందించినట్లయితే, సంస్థ "స్పష్టీకరణ" ను సమర్పించగలదు (కానీ ఇది తప్పనిసరి కాదు). లెక్కల లోపం పన్ను మొత్తంలో తగ్గింపుకు దారి తీయలేదు. అందువలన, కాని వర్తకం సరఫరా ఖర్చు ప్రస్తుత కాలంలో ప్రతిబింబిస్తుంది.

సంస్థ PBU 18/02 ను ఉపయోగిస్తుంటే, ఉత్పన్నమయ్యే తాత్కాలిక భేదాలు పన్ను ఆస్తి ఏర్పడటానికి దారి తీస్తుంది. బ్యాలెన్స్ షీట్ లో మీరు అటువంటి లావాదేవీలను ప్రతిబింబించాలి:

• ДТ09 КТ68 - పన్ను ఆస్తి కోసం అకౌంటింగ్.
• ДТ68 КТ09 - NPP కోసం బేస్ తగ్గింపు తర్వాత పన్ను ఆస్తి రాయడం ఆఫ్.